将十三薪并入综合所得与年终奖单独计税，哪种更省税？

这是一个非常经典且重要的问题。要判断“将十三薪并入综合所得”与“作为全年一次性奖金（年终奖）单独计税”哪个更省税，没有一个绝对的答案，它完全取决于您的具体收入情况。

简单来说，两种方式的选择是一个税务筹划问题，核心在于如何分配“综合所得”和“全年一次性奖金”这两部分收入，以使整体的“应纳税所得额”落在更低的税率区间，从而最小化税负。

下面我为您详细解析两种方式的区别、计算方法和选择策略。

一、两种计税方式详解

前提： 我们假设“十三薪”和“年终奖”性质相同，都可以选择作为“全年一次性奖金”单独计税。在实际操作中，需与公司财务确认。

• 处理方法： 将十三薪与工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等其他收入合并，作为“综合所得”按年计算个人所得税。
• 计算公式： 年度应纳税额 = (全年综合所得收入额 - 60,000元基本减除费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法扣除) × 适用税率 - 速算扣除数
• 特点： 相当于增加了综合所得的税基，可能会使税率跳档（进入更高的税率区间）。

• 处理方法： 十三薪不并入当年综合所得，而是单独作为一个月的收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
• 计算公式： 应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数 （其中“适用税率”是根据“奖金总额 ÷ 12”的商数对照月度税率表确定的）
• 特点： 收入被单独锁定在一个较低的税率上，但与综合所得割裂，无法享受各项扣除。

二、哪种更省税？关键决策因素

选择的关键在于比较两种方式下合计税负的多少。通常可以遵循以下规律：

当年综合所得较低时（扣除后应纳税所得额 ≤ 0）：

• 建议：将十三薪/年终奖并入综合所得。
• 原因： 您的综合所得部分可能还不足以扣除6万元基本减除费用和各项专项扣除。并入后，可以充分利用这些扣除额，可能部分或全部奖金都无需纳税。

当年综合所得处于“税率临界点”附近时：

• 这是税务筹划的核心。 需要避免因为并入奖金导致综合所得税率跳档，或者避免奖金单独计税时恰好落在“无效区间”（或称“临界点”、“雷区”）。
• “无效区间”举例： 比如年终奖36,000元，按3%税率，税负1,080元；年终奖36,001元，税率跳至10%，税负高达3,390.1元。多发1元，多交2,310元税。这些区间（如36,001-38,566元，144,001-160,500元等）应尽量避免。

一般情况下，收入较高时的经验法则：

• 综合所得应纳税所得额 + 年终奖 < 96,000元时，两者税负差异不大，通常并入更划算（因为能充分扣除）。
• 综合所得应纳税所得额较高，年终奖也较高时，需要进行精确计算比较。一个常见的简化策略是：将年终奖作为一个调节工具，尽量使综合所得和年终奖各自适用的税率保持一致或接近，且处于较低水平。

三、如何操作？一个简单的决策步骤

您可以按照以下步骤进行试算：

步骤1：计算“综合所得应纳税所得额（A）” A = 全年工资薪金 + 十三薪（如果选择并入） - 60,000 - 专项扣除（三险一金） - 专项附加扣除（子女教育、房贷等） - 其他扣除

步骤2：计算“年终奖单独计税的税额（B）” B = 年终奖 × 适用税率 - 速算扣除数 （按除以12后的商数找税率）

步骤3：比较两种方案

• 方案一（并入）： 总税额 = 按 A 计算的综合所得税额。
• 方案二（单独）： 总税额 = 按 (A - 十三薪) 计算的综合所得税额 + B。

试算工具： 强烈建议使用国家税务总局的“个人所得税”APP，在年终汇算清缴时，系统会自动为您计算出两种方式的结果，并推荐更优的一种。

四、举例说明

假设小王：

• 年工资收入20万元（已扣除三险一金）。
• 十三薪/年终奖：5万元。
• 全年可享受的专项附加扣除为2.4万元。
• 全年减除费用6万元。

方案一：年终奖并入综合所得 综合所得应纳税所得额 = 200,000 + 50,000 - 60,000 - 24,000 = 166,000元 查表（税率20%，速算扣除数16,920） 应纳税额 = 166,000 × 20% - 16,920 = 16,280元

方案二：年终奖单独计税

对比：

• 方案一（并入）：16,280元
• 方案二（单独）：13,870元 在此案例中，将十三薪/年终奖单独计税更省税，节省2,410元。

重要提示

• 政策时效性： 全年一次性奖金单独计税政策目前已延续至2027年12月31日。未来是否有变，需关注国家政策。
• 一年只能使用一次： 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。公司发的“年终奖”和“十三薪”如果分两次发，也只能选择其中一次按此方法计税。
• 以APP核算为准： 最可靠的方法是在次年个税汇算清缴时，在个人所得税APP上对比两种方式的应退/补税额，选择最优方案。

总结：对于大多数中等及以上收入者，将十三薪/年终奖作为全年一次性奖金单独计税往往更有利。但对于全年收入较低、扣除项较多的纳税人，并入综合所得可能更划算。最稳妥的方法是结合自身具体数据，使用官方工具进行精确计算。